Capítulo 8. ¿Cómo se financia el sector público?
Clasificación de los ingresos públicos
Los ingresos públicos se clasifican en ordinarios (tributos, precios públicos, rendimientos patrimoniales) y extraordinarios (deuda pública), o, desde otra perspectiva, en ingresos de Derecho privado y de Derecho público (ver Financiero I.1, lección 1).
El sistema fiscal: concepto, principios y estructura
El sistema fiscal es el conjunto ordenado de tributos vigentes en un país en un momento dado, estructurado normalmente en torno a la imposición sobre la renta, el patrimonio y el consumo, e inspirado en los principios constitucionales de justicia tributaria (ver Financiero I.1, lección 2).
Incidencia impositiva
Distingue entre quién soporta formalmente un impuesto (el sujeto pasivo designado por la ley) y quién realmente soporta su carga económica (que puede trasladarse, total o parcialmente, a otros agentes a través de los precios): el fenómeno de la traslación impositiva.
Equidad y eficiencia en los impuestos
- Equidad horizontal: tratar igual a quienes tienen igual capacidad económica.
- Equidad vertical: tratar de forma diferenciada (proporcionalmente mayor carga) a quienes tienen mayor capacidad económica.
- Eficiencia: un impuesto es más eficiente cuanto menos distorsiona las decisiones económicas de los agentes (menor “exceso de gravamen” o pérdida de bienestar más allá de la recaudación obtenida).
Los ingresos extraordinarios: la deuda pública
La deuda pública es el instrumento de financiación mediante el cual el Estado obtiene recursos a cambio del compromiso de devolverlos en el futuro con intereses; su uso sostenido plantea cuestiones de sostenibilidad (relación deuda/PIB) y de equidad intergeneracional (quién soporta finalmente la carga: la generación actual o las futuras).
Ejemplo práctico
Un impuesto especial sobre el tabaco se paga formalmente por el fabricante (sujeto pasivo), pero se traslada casi íntegramente al consumidor final a través del precio de venta: este es un ejemplo clásico del fenómeno de la incidencia impositiva, que muestra por qué no basta con mirar quién paga formalmente un impuesto para saber quién soporta realmente su carga económica.
Ideas clave
- Ingresos ordinarios (tributos, precios públicos) vs. extraordinarios (deuda pública).
- Incidencia impositiva: distinción entre quién paga formalmente un impuesto y quién soporta realmente su carga (traslación).
- Equidad horizontal (igual trato a igual capacidad) y vertical (mayor carga a mayor capacidad) como criterios de justicia tributaria, junto a la eficiencia (mínima distorsión económica).